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川南幼儿师范高等专科学校个人所得税征缴知识指南
[川南幼专计财处]  [手机版本]  [扫描分享]  发布时间:2018年6月6日
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一、个人所得税的应税项目及计算方法

个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得,我校主要涉及个人所得税的应税项目有:工资、薪金所得;劳务报酬所得;利息、股息、红利所得。

个人所得税的计算公式:

每月应纳税额=每月应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

每月应纳税所得额=每月收入额-减除费用标准

每月收入额=应发工资-奖励性绩效-独生子女补贴+绩效工资

减除费用标准=住房公积金+失业保险+养老保险+医疗保险

个人所得税法税率及速算扣除数

级数

 

范围

税率

速算扣除数

1

1500

3%

0

2

1500   4500

10%

105

3

4500  9000

20%

555

4

9000   35000

25%

1005

5

35000  55000

30%

2755

6

55000  80000

35%

5505

7

80000

45%

13505

备注:表中所列“范围”指“应纳税所得额”

二、补发工资、绩效等特殊情况的个税计算方法

按税务部门规定,纳税人取得以前月份或年度的补发工资、薪金所得,可以选择合并计算法或分摊计算法缴纳个人所得税。

1.合并计算的算法:将补发的工资、薪金所得并入发放当月的工资、薪金所得,计算缴纳个人所得税;
     2.
分摊计算的算法:将纳税人应对补发的工资、薪金所得的情况做出合理解释,并出具相关证明材料,经主管税务机关核实批准后,按照补发工资、薪金所属时期,将补发工资、薪金所得按月分摊后,与原发放的工资、薪金所得合并计算,缴纳个人所得税。 

三、劳务费个税计算方法

学校聘请校外专家开展讲学、聘请校外人员从事代课等劳务活动,如合同约定由学校缴纳劳务费涉及的个税,则由聘请部门在替相关人员申请劳务费时,同时将学校应承担的劳务费个税一并计算并同时完成相关签字程序。劳务费个税的计算方法如下:

1.不含税收入额不超过3360元的:

(1) 应纳税所得额=(不含税收入额-800)÷(1-税率)

(2) 应纳税额=应纳税所得额X适用税率

2.不含税收入额超过3360元的:

1)应纳税所得额=((不含税收入额-速算扣除数)X1-20%))÷(1-税率X1-20%))或=((不含税收入额-速算扣除数)X1-20%))÷当级换算系数

2)应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数

表1              不含税劳务报酬收入适用税率表

级数

不含税劳务报酬收入额

税率(%)

速算扣除数(元)

换算系数(%)

1

不超过3360元的部分

20

0

2

超过3360-21000元的部分

20

0

84

3

超过21000-49500元的部分

30

2000

76

4

超过49500元的部分

40

7000

68

表2            劳务报酬所得适用的速算扣除数表

级数

每次应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数(元)

1

不超过20000元的部分

20

0

2

超过20000-50000元的部分

30

2000

3

超过50000元的部分

40

7000

上述1中的公式(1)和2中的公式(1)中的税率,是指不含税劳务报酬收入所对应的税率(见表1);1中的(2)和2中的公式(2)中的税率,是指应纳税所得额按含税级距所对应的税率(见表2)。

                                                                                                                                                                                                                                                                                     计划财务处

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